Третий этап «амнистии капиталов» начался 1 июля 2019 года. Как и в предыдущих двух этапах декларанты получили валютные и налоговые гарантии, но в ином объеме и с некоторыми особенностями.
Поговорим о принципиальных отличиях третьего этапа добровольного декларирования и возможностях, предоставленных декларантам.
Третий этап: особенности
Внесены изменения в ФЗ от 08.06.2015 N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов)». Закон дополнен нормами о третьем этапе декларирования, в рамках которого физическое лицо может подать декларацию в срок с 01.06.2019 по 28.02.2020 года. В Налоговый кодекс РФ также внесены изменения в целях реализации на третьем этапе гарантий для лиц, добровольно задекларировавших активы.
В ходе первого и второго этапа амнистии обязательной репатриации капиталов для предоставления декларанту гарантий не требовалось.
Третий этап предусматривает особенные условия:- по деяниям, связанным с указанными в декларации счетами и вкладами, гарантии будут предоставлены при условии, что все средства с этих счетов (вкладов) будут переведены из банков, расположенных за рубежом, в российские банки;
- по деяниям, связанным с указанными в декларации КИК, гарантии будут предоставлены при условии регистрации КИК в оффшорных зонах России: на островах Октябрьский или Русский.
Гарантии для декларантов предусматриваются в отношении деяний, которые совершены до 01.01.2019 года.
В ходе третьего этапа «амнистии капиталов» любое физическое лицо может подать спецдекларацию, даже если этим лицом были задекларированы иностранные активы в ходе предыдущих этапов добровольного декларирования.
На третьем этапе амнистии предусмотрена особая преференция – доход от прибыли КИК 2019 года может быть освобожден от НДФЛ.
Механизмы получения льгот
В условиях третьего этапа добровольного декларирования, у декларантов есть несколько путей для получения льгот:
1. Редомициляция КИК в САР
В рамках амнистии можно получить налоговые послабления при переводе КИК в специальные административные районы. При переводе в российскую юрисдикцию КИК получает статус международной компании и получает ряд налоговых льгот. Так, нераспределённая прибыль КИК до 2029 года освобождается от налогообложения.
Применяется ставка налога в 0% на прибыль на доходы от продажи долей/акций российских компаний и дивиденды. Для получения льгот нужно подать заявку на заключение договора о деятельности в России в качестве участника САР, заключить с управляющей компанией соответствующее соглашение, вывести компанию из реестра иностранных юрлиц. Также компания должна принять обязательство по осуществлению инвестиций на территории РФ в размере не менее 50 миллионов рублей за полгода с момента регистрации в России.
Подача спецдекларации в рассматриваемом случае позволит избежать разъяснений с ФНС о приобретении долей или акций в КИК и освободит от санкций за неуведомление налогового органа о КИК. Важно отметить, что редомицилировать компании в Россию возможно не из всех иностранных государств.
2. Перевод средств с иностранного счета на российский
Физическое лицо освобождается от НДФЛ после перевода в Россию денежных средств с зарубежных счетов. Следовательно, гражданину необходимо открыть в РФ счет в срок до 01.01.2019 и перевести на него средства с иностранного счета, а впоследствии сообщить о счете в спецдекларации.
После подачи декларации гражданин не будет платить налог с дохода, полученного на счет до 01.01.2019 года. Также в отношении декларанта не будут применяться штрафные санкции за операции, совершенные до подачи декларации. При этом разъяснять ФНС источник происхождения средств на счетах декларант не обязан.
3. Освобождение нерезидента от налогообложения нераспределенной прибыли компании
С 29.05.2019 действует новая редакция статьи 217 НК РФ. Статья дополнена пунктом 75, согласно которому не подлежат налогообложению доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика - контролирующего лица такой КИК, если налогоплательщик не являлся налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года. (Федеральный закон N 111-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).
В случае если КИК не распределила полученную в 2018 году прибыль, и контролирующее лицо являлось на тот период налоговым резидентом РФ, в 2020 году нужно будет заплатить налог по ставке 13% с нераспределенной прибыли компании. Если контролирующее лицо не являлось резидентом РФ, налог уплачивать не придется.
В рамках третьего этапа добровольного декларирования лица, которые были налоговыми нерезидентами в 2018 году, смогут стать налоговыми резидентами РФ после переезда в Россию, но при этом обязанности уплачивать налог с прибыли КИК в 2020 году у них не возникнет. Для того чтобы воспользоваться льготой, не нужно подавать спецдекларацию. Указанный режим применяется ко всем лицам, вернувшимся в РФ в 2019 году.
Резюмируя сказанное отметим, что условия третьего этапа «амнистии капиталов» будут выгодны лицам, которые готовы перевести активы и денежные средства в Россию и тем, кто не исполнил обязанность по уплате российского налога с полученного дохода. Амнистия позволяет перевести средства на российский счет, задекларировать их, и впоследствии не уплачивать налог. Кроме того, физлицо освобождается от штрафных санкций, административной и уголовной ответственности.
Важно отметить, что действующий закон не содержит ограничений относительно использования возвращенных в РФ денежных средств. После декларирования деньги можно вернуть на зарубежный счет.
ООО "Центр правового обслуживания"
117218 г. Москва, ул. Кржижановского,
д. 14, корп.3, офис 356/357
Тел./факс: +7 (495) 150-50-45
Электронная почта: cpo@pravorf.ru