Законодательство РФ не предусматривает уголовной ответственности за неуплату налогов в бюджет, если нарушение вызвано невключением в налоговую базу контролирующего лица прибыли КИК в 2016 и 2017 годах. Организации и физические лица, нарушившие закон, не привлекаются к ответственности при условии, что причиненный деянием ущерб полностью возмещен.
Законодательство РФ не предусматривает уголовной ответственности за неуплату налогов в бюджет, если нарушение вызвано невключением в налоговую базу контролирующего лица прибыли КИК в 2016 и 2017 годах. Организации и физические лица, нарушившие закон, не привлекаются к ответственности при условии, что причиненный деянием ущерб полностью возмещен.
4 сентября 2018 года на рассмотрение в Государственную Думу РФ внесен законопроект № 542736-7, которым предлагается изменить статью 3 ФЗ № 376 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». Законопроект предусматривает продление срока освобождения от ответственности за невключение прибыли КИК в налоговую базу для физических лиц, являющихся контролирующими лицами, на один год, до 1 января 2019 года.
В последние годы бюджет РФ несет существенные потери в связи с выводом прибыли из страны. Правила о налогообложении прибыли КИК и доходов иностранных структур введены как способ противодействия уклонению от уплаты налогов. Для налогоплательщиков, нарушающих требования законодательства о КИК, предусмотрены серьезные меры ответственности.
Так, в соответствии со ст.23, 25.14 НК РФ российские резиденты - налогоплательщики обязаны уведомлять государство о КИК, если являются их контролирующими лицами, и сообщать об участии в иностранных организациях. За неисполнение указанной в законе обязанности, согласно ст. 129.6 НК РФ нарушитель может быть оштрафован на 100.000 рублей по каждой КИК, о которой не сообщил в налоговый орган и на 50.000 рублей за каждую иностранную организацию, в которой налогоплательщик принимал участие, о чем не уведомил государство.
Санкции предусмотрены и за неподачу в ФНС документации, необходимой для налогового контроля. За отказ контролирующего лица предоставить в налоговую службу документы (финансовые отчеты, результаты аудита) статьей 126 НК РФ предусмотрен штраф в размере 100.000 рублей.
Ответственность за неуплату налогов по причине невключения прибыли КИК в налоговую базу установлена ст. 129.5 НК РФ. За указанное нарушение предусматривается штраф, размер которого составит 20 % от неуплаченного налога в отношении прибыли КИК.
Невключение прибыли КИК в налоговую базу может привести и к уголовной ответственности по ст. 198 УК РФ и 199 УК РФ. В качестве санкций указанные статьи предусматривают не только штрафы, но и лишение права и заниматься определенной деятельностью, занимать определенную должность, арест, принудительные работы, лишение свободы. По правилам, действующим на сегодняшний день, нарушитель не будет привлечен к ответственности за неуплату налогов из-за невключения прибыли КИК в налоговую базу в 2016 и 2017 годах при условии возмещения ущерба. Если законопроект будет принят, «амнистия» для нарушителей - физических лиц будет продлена. Ответственность для них не наступит при невключении прибыли КИК в налоговую базу в 2016, 2017 и 2018 годах.
В пояснительной записке к проекту законодатель сообщает, что изменения необходимы в качестве стимула для перевода иностранных активов в Россию. Поскольку Федеральный закон улучшает положение плательщика налогов, для его вступления в силу предусмотрен особый порядок: ФЗ начинает действовать с момента опубликования, при этом некоторым положениям закона придается обратная сила.
В настоящее время проект закона находится на стадии предварительного рассмотрения. Мы будем держать Вас в курсе, происходящих изменений в законодательстве о КИК.
специалист в области международного права
ООО «Центр правового обслуживания»
Гучуа Гуритана Геноевна
19.09.2018