В целях снижения налоговой нагрузки на граждан, действующим законодательством предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение налоговой базы или возврат суммы удержанного налога).
Налоговый кодекс предусматривает следующие виды вычетов:
- стандартный (ст.218 НК);
- социальный (ст.219 НК);
- инвестиционный (ст.219.1 НК);
- имущественный (ст.220 НК);
- вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст.220.1 НК РФ);
- вычет при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст.220.2 НК РФ);
- профессиональный (ст.221 НК).
Ни одна из указанных статей не предусматривает возможности оформления вычета, при удержании НДФЛ с аренды квартиры, ремонта, оплаты коммунальных услуг.
Согласно статье 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества. Согласно статье 616 ГК РФ арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, а арендатор должен поддерживать имущество в исправном состоянии, в том числе производить текущий ремонт за свой счет и нести расходы на содержание имущества.
При декларировании доходов от сдачи квартиры в аренду, гражданин - арендодатель не вправе учитывать расходы, связанные с ее содержанием. Доходы, полученные от сдачи квартиры в аренду, признаются объектом налогообложения НДФЛ на основании статьи 208 НК РФ и облагаются по установленной статьей 224 НК РФ налоговой ставке 13%.
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по этой ставке, гражданин - налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, на суммы стандартных налоговых вычетов, согласно статье 218 Налогового кодекса РФ:
- В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
Вычет распространяется на категории налогоплательщиков, принимавших участие в ликвидации последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах, получивших инвалидность вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», принимавших участие испытаниях ядерного оружия, инвалидов ВОВ и иных категорий инвалидов из числа военнослужащих.
- В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
Вычет распространяется на Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы, участников ВОВ, боевых операций по защите СССР, блокадников, бывших узников концлагерей, инвалидов с детства (некоторых категорий), лиц, получивших радиационные заболевания по причине аварий, испытаний, медицинских работников, получивших радиационное облучение при оказании помощи пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и иных категорий граждан.
- Вычет на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в сумме:
- 1 400 рублей - на первого и второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей - на каждого несовершеннолетнего, являющегося ребенком-инвалидом, а также учащегося в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
Аналогичный вычет предусмотрен для опекунов, попечителей, приемных родителей, выплаты осуществляются в тех же суммах на первого и второго, третьего и последующего ребенка. Сумма вычета на каждого несовершеннолетнего, являющегося ребенком-инвалидом, а также учащегося в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы составляет 6000 рублей;
Налогоплательщикам из указанных категорий, имеющим право более чем на один вычет, предоставляется максимальный из них.
Вожова Елена
Ведущий юрисконсульт
ООО Центр правового обслуживания